Trädabolag
Ett trädabolag är ett vilande aktiebolag. Det innebär att bolaget ”ligger i träda”, alltså är inaktivt, under fyra hela kalenderår. Därefter kan utdelning ske till 25 % beskattning. På så sätt undviker du att betala upp till cirka 55 % skatt på utdelning som annars beskattas som inkomst av tjänst enligt 3:12-reglerna. Syftet med att lägga ett bolag i träda är att omvandla kvalificerade aktier till okvalificerade aktier.
Vad krävs för att aktierna ska bli okvalificerade?
För att aktierna ska omvandlas till okvalificerade krävs att:
- Bolaget inte bedriver någon verksamhet under fyra hela kalenderår
- Du som ägare inte är verksam i betydande omfattning i bolaget under perioden
- Varken du eller närstående är verksamma i betydande omfattning i annat bolag som bedriver samma eller liknande verksamhet
Eftersom innevarande år inte räknas in i fyraårsperioden kan väntetiden i praktiken bli nästan fem år. Det är därför viktigt att planeringen sker i rätt tid.
Kapitalförvaltning under trädaperioden
Bolaget får inte bedriva aktiv verksamhet under trädaperioden. För att undvika att kapitalförvaltningen anses vara aktiv näringsverksamhet bör den ske genom ett diskretionärt förvaltarmandat. Det innebär att en extern förvaltare fattar investeringsbeslut utan att du som ägare är aktiv i förvaltningen.
Exempel
Per äger 100 % av ett aktiebolag som fungerar som moderbolag. Moderbolaget äger i sin tur ett rörelsedrivande dotterbolag. Per planerar att sälja rörelsebolaget och beräknas erhålla 10 000 000 kr. Han har ett sparat utdelningsutrymme om 500 000 kr. Samtidigt vill han inte vänta 4–5 år på att få tillgång till kapitalet privat.
Steg 1 – Försäljning
Moderbolaget säljer rörelsebolaget för 10 000 000 kr.
Vinsten är skattefri i moderbolaget eftersom det inte utgår skatt när ett moderbolag säljer näringsbetingade andelar.
Steg 2 – Utdelning enligt sparat gränsbelopp
Per kan därefter besluta om utdelning om 500 000 kr, vilket beskattas med 20 % enligt hans sparade utdelningsutrymme.
Steg 3 – Träda
Per upphör att vara verksam i betydande omfattning.
Bolaget läggs i träda.
Steg 4 – Tillgång till kapital under väntetiden
Per pantsätter aktierna i bolaget som säkerhet för ett privatlån (se separat avsnitt om privatlån). På så sätt kan han direkt få tillgång till upp till 9 000 000 kr privat utan att behöva vänta ut trädaperioden.
Under trädaperioden kan Per varje år ta utdelning om 322 400 kr till 20 % beskattning.
Steg 5 – Efter fyra hela kalenderår
När fyra hela kalenderår har passerat är aktierna okvalificerade.
Per kan då dela ut allt fritt eget kapital i bolaget och beskattas med 25 %.
Sammanfattning
Trädabolag är ett effektivt sätt att omvandla tjänstebeskattad utdelning (upp till ca 55 %) till kapitalbeskattning om 25 %. Genom rätt struktur kan du dessutom kombinera trädaperioden med belåning av aktierna, vilket ger dig tillgång till kapitalet redan från start. Timing och korrekt genomförande är avgörande för att reglerna ska fungera som tänkt.
Läs mer om Pantsättning av aktiebolag för privatlån här.